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讨教:企业购入银走不良资产包该如何做帐?

2021-08-13 13:01分类:收购资金 阅读:

财 政 部(2003年5月15日)为规范企业与银走等金融机构之间从事的融资业务的会计核算,现对相关业务的会计处理规定如下:一、答收债权融资业务的会计处理。企业将其遵命出售商品、挑供劳务的出售相符同所产生的答收债权出售给银走等金融机构,在进走会计核算时,答遵命“内心重于样式”的原则,足够考虑交易的经济内心。对于有清晰的证据外明相关交易事项已足出售确认条件,如与答收债权相关的风险、报酬内心上已经发生迁移等,答遵命出售答收债权处理,并确认相关损好。否则,答行为以答收债权为质押取得的借款进走会计处理。二、以答收债权为质押取得借款的会计处理。企业如将其遵命出售商品、挑供劳务的出售相符同所产生的答收债权挑供给银走行为其向银走借款的质押,在此情况下,与答收债权相关的风险和报酬并未迁移,仍由持有答收债权的企业向客户收款,并由企业自走承担答收债权能够产生的风险,同时企业答按期付出自银走等金融机构借入款项的本休。在以答收债权取得质押借款的情况下,企业答遵命实际收到的款项,借记“银走存款”科现在,按实际付出的手续费,借记“财务费用”科现在,按银走贷款本金并考虑借款期限,贷记“短期借款”等科现在。企业在收到客户清偿的款项时,答借记“现金”、“银走存款”等科现在,贷记“答收账款”科现在。企业发生的借款利休及向银走等金融机构偿付借入款项的本休时的会计处理,答遵命《企业会计制度》关于借款的相关规定实走。原由上述与用于质押的答收债权相关的风险和报酬并异国发生内心性转折,企业答根据债务单位的情况,北京猎头网站遵命《企业会计制度》的规定相符理计挑用于质押的答收债权的坏账准备。对于发生的与用于质押的答收债权相关的出售璧还、出售折让及坏帐等,答遵命《企业会计制度》及相关会计准则的规定处理。企业答竖立备查簿,详细记录质押的答收债权的账面金额、质押期限及回款情况等。三、答收债权出售的会计处理。(一)不附追索权的答收债权出售的会计处理。企业将其遵命出售商品、挑供劳务相关的出售相符同所产生的答收债权出售给银走等金融机构,根据企业、债务人及银走之间的制定不附有追索权的,即在所售答收债权到期无法收回时,银走等金融机构不能够向出售答收债权的企业进走追偿,所售答收债权的风险十足由银走等金融机构承担的情况下,答按以下规定进走会计处理:企业答按与银走等金融机构达成的制定,按实际收到的款项,借记“银走存款”等科现在,遵命制定中约定展望将发生的出售璧还和出售折让(包括现金扣头,下同)的金额,借记“其他答收款”科现在,按售出答收债权已挑取的坏账准备金额,借记“坏账准备”科现在,遵命答付出的相关手续费的金额,借记“财务费用”科现在,按售出答收债权的账面余额,贷记“答收账款”科现在,差额借记“交易外付出——答收债权融资亏损”或贷记“交易外收入——答收债权融资收入”科现在。企业实际发生的与所售答收债权相关的出售璧还及出售折让倘若等于原已记入“其他答收款”科现在标金额,则答按实际发生的出售璧还及出售折让的金额,借记“主交易务收入”(如为现金扣头,答借记“财务费用”科现在,下同)等科现在,按可冲减的增值税销项税额,借记“答交税金——答交增值税(销项税额)”科现在,按原记入“其他答收款”科现在标展望出售璧还和出售折让金额,贷记“其他答收款”科现在;企业实际发生的与所售答收债权相关的出售璧还及出售折让与原已计入“其他答收款”科现在标金额如有差额,除按上述规定进走会计处理外,对答补付给银走等金融机构的出售璧还及出售折让款,议决“其他搪塞款”或“银走存款”科现在核算。对答向银走等金融机构收回的出售璧还及出售折让款,议决“其他答收款”或“银走存款”科现在核算。企业上述出售璧还或出售折让如属于资产欠债外日后事项,答按《企业会计制度》及相关会计准则的规定处理。(二)附追索权的答收债权出售的会计处理。企业在出售答收债权的过程中如附有追索权,即在相关答收债权到期无法从债务人处收回时,银走有权力向出售答收债权的企业追偿,或遵命制定约定,企业有责任遵命约定金额自银走等金融机构回购片面答收债权,答收债权的坏账风险由售出答收债权的企业负担。在这栽情况下,答按本规定中关于对以答收债权为质押取得借款的会计处理原则实走。四、答收债权贴现的会计处理。遵命企业与银走等金融机构签定的制定,如内心上组成答收债权贴现,其会计处理答比照《企业会计制度》关于答收票据贴现的相关规定进走处理。五、关于以答收债权为基础的出售、融资业务的吐露。企业如以答收债权为基础进走上述各类出售、融资等业务,答将相关业务的详细情况在会计报外附注中进走吐露。详细包括:(一)与银走等金融机构签定的出售、融资制定的主要内容;(二)所涉及出售、融资业务的答收债权的基本情况,包括其金额、账龄、已挑取的坏账准备等;(三)以答收债权为基础取得的质押借款的详细情况,如借款金额、利率、借款期限、用于质押的答收债权的账面价值等;(四)行为出售确认的答收债权出售交易,对当期净损好的影响金额;(五)已贴现的答收债权的账面金额、贴现收到的金额、贴现期限等。 ,

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